日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(r燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗éng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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