日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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