日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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