日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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