日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业通如来佛祖最怕的一个人，如来佛祖的克星是谁过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么如来佛祖最怕的一个人，如来佛祖的克星是谁？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事如来佛祖最怕的一个人，如来佛祖的克星是谁务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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