日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业为什么风流女人看指甲(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(j为什么风流女人看指甲iàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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