日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度三生三世枕上书白滚滚的真身是什么，三生三世枕上书中白滚滚的真身是什么(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘三生三世枕上书白滚滚的真身是什么，三生三世枕上书中白滚滚的真身是什么办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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