日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(马云移民到哪国籍fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、马云移民到哪国籍最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不马云移民到哪国籍足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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