日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)电冰箱嗡嗡响是怎么回事，冰箱噪音大嗡嗡作响怎么解决院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn电冰箱嗡嗡响是怎么回事，冰箱噪音大嗡嗡作响怎么解决)息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要电冰箱嗡嗡响是怎么回事，冰箱噪音大嗡嗡作响怎么解决制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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