日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质上技校要多少钱学费，在技校上学一般要花多少学费(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)上技校要多少钱学费，在技校上学一般要花多少学费下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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