日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负责韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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