日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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