日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计亡羊补牢告诉了我们什么道理 二年级，亡羊补牢告诉了我们什么道理呢师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好亡羊补牢告诉了我们什么道理 二年级，亡羊补牢告诉了我们什么道理呢过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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