日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会遭天谴什么意思，天谴什么意思解释计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(遭天谴什么意思，天谴什么意思解释shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管遭天谴什么意思，天谴什么意思解释理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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