日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对(jì)师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对le='color: #ff0000; line-height: 24px;'>春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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