日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务希思黎什么档次的品牌，希思黎和雅诗兰黛哪个档次高所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二(èr)希思黎什么档次的品牌，希思黎和雅诗兰黛哪个档次高是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计希思黎什么档次的品牌，希思黎和雅诗兰黛哪个档次高(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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