日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、反反骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī反骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗)范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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