日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上苹果xr重量为多少g市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生苹果xr重量为多少g。个(gè)别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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