日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和ch2是什么基团，chch3ch3是什么基团审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三ch2是什么基团，chch3ch3是什么基团是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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