日(rì)前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难最小的非负整数是多少数，最小的非负整数是什么意思以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(最小的非负整数是多少数，最小的非负整数是什么意思zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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