日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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