日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动太深是一种什么体验，太深是不是不好等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(l太深是一种什么体验，太深是不是不好uò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可太深是一种什么体验，太深是不是不好(kě)结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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