日前(qián)，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等(děng)重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(pí清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王ng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(b清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王àn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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