日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力(l含盐率怎么求公式，含盐率怎么求百分比ì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较含盐率怎么求公式，含盐率怎么求百分比大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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