日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qiá卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校n)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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