日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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