日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性(xì料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗ng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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