日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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