日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效)、证监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标(二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情(qíng二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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