日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评Medical staff可数吗，stuff分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，Medical staff可数吗，stuff部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wùMedical staff可数吗，stuff)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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