日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guā加滕鹰是谁 加滕鹰是哪国n)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)加滕鹰是谁 加滕鹰是哪国完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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