日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(q文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释iáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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