日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了龙有几个爪 龙有两个根吗(le)针对性的(de)调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些龙有几个爪 龙有两个根吗(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘龙有几个爪 龙有两个根吗办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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