“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度

此前(qián)会计造假等(děng)单位和(hé)个人顶格罚款10万元和5万(wàn)元，现在提高至违法所得(dé)最 高10倍和200万元，以(yǐ)打击财务造(zào)假

会计法将 在打击(jī)财务(wù)造假方面真(zhēn)正“长(zhǎng)牙带刺”。

近日，十四届全国人大常委(wěi)会第九次会议首次(cì)审(shěn)议会计法修正案草
案(àn)，这也是会计法自1985年施行以来第三次修正，其中最(zuì)大的亮点是加大财务造假处罚力度。

根
据会计法修正案草案，伪造、变造会计凭
证(zhèng)、会计(jì)账簿，编制虚假财(cái)务会计报告，隐匿或者(zhě)故意销毁(huǐ)依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，由县级以上(shàng)人民政府财(cái)政部门责令限期(qī)改正，给予警告、通报(bào)批评，没收违法(fǎ)所得，违(wéi)法所得二十万元(人(rén)民币，下同(tóng))以上的，对(duì)单(dān)位可以并处违法所得一倍以上十(shí)倍(bèi)以下(xià)的罚款(kuǎn)，没(méi)有(yǒu)违法
所得或者违法所得不(bù)足二十万元(yuán难忘暑假生活)的，可以并处(chù)二十(shí)万元以(yǐ)上二百(bǎi)万元(yuán)以下(xià)的罚款；

对其直接负责(zé)的主管人(rén)员和(hé)其他直接责(zé)任(rèn)人员可(kě)以处(chù)十万元以上五十万元以下的罚款，情节严重的，可以处五(wǔ)十(shí)万元以(yǐ)上(shàng)二百万元以(yǐ)下(xià)的(de)罚款；属于公职人员的，还应当依法给予处分；其中的会(huì)计人员，五(wǔ)年内不得从事会计工作；构成犯(fàn)罪的，依法追究刑事责任。

这相比现(xiàn)行的会计法相关处罚力度有非常明显提升。比如，现行会计法对伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制(zhì)虚假财务会计报告，对单位并(bìng)处五千元以上十 万元以下的罚款。而上(shàng)述草案未设罚款金额上限，而是 设定了违法(fǎ)所(suǒ)得最(zuì)高十倍罚款，力度明显加大。

首都经(jīng)济贸易大学华(huá)侨学院院长、会计学教(jiào)授(shòu)李(lǐ)百兴告诉第(dì)一财经，会计(jì)法此次相(xiāng)关条款修订的(de)目的之一就是提高会(huì)计信息质量，遏制和进一步打击财务造假行为。

他表示，随着资(zī)本市场的发展，单位特别是上(shàng)市公司财务造假带来的危害越
来越大，比如近两年广受关(guān)注的(de)中国华融(róng)资产管理股份有(yǒu)限公司（下称华融）和恒大集团等
财务造假，不(bù)仅严重误导广大投资者，给其带来严重(zhòng)损失，而且给银行等信(xìn)贷资金提供者、供应商和客户等(děng)其他(tā)利益相关者也带(dài)来了巨大的损失。企(qǐ)业财务造假成因很多(duō)，但其中一
个不可忽视的因素是在现有法律法规之下，单位和个人财务造(zào)假成本与潜在收益相比(bǐ)严重偏低。

“比如，在现有会计法下单位财(cái)务造假(jiǎ)最高罚款金额是10万元；违法个人(rén)的最高罚款是5万元。本次拟修订的会计法大(dà)大提高对财务造(zào)假者和授(shòu)意财务造假者，以及财务造假单位的罚款，同时提出(chū)对相关人员加(jiā)大行政处罚力度，实施行业禁入，追究刑事责任等(děng)，这(zhè)些将有助于从源
头遏制财(cái)务造假的行为(wèi)，提高会计信息质量(liàng)，维护(hù)广大会计(jì)信息者的利益。”李(lǐ)百兴说。

值得(dé)注意的(de)是，会计法(fǎ)提升罚款力度也(yě)有助(zhù)于(yú)跟其他(tā)法律(lǜ)相衔接。

2023年3月，财政部网(wǎng)站(zhàn)公开了《财政部对德勤和华融依法作出(chū)行政(zhèng)处罚(fá)》。经查，华(huá)融(róng)在2014至2019年度不同程度存(cún)在内部控制和风险控制失效、会(huì)计信息(xī)严重失真等问题。华融(róng)审计机构、四大会计事务所之一的德勤华(huá)永会计师事务所（下称“德勤”）存在严重审计缺陷 。

最终根据相关法规等，财政部对(duì)华融(róng)及其7家附属公司分别给予10万元顶格罚款，相关(guān)负责(zé)人也处以1万元至5万元不等(děng)的罚(fá)款。对德勤总(zǒng)所警告，没收违法所得并处罚款约(yuē)2.12亿元，暂停德勤(qín)北京分所经营业务3个月等。

难忘暑假生活李百兴表示，从罚(fá)款金额和处罚力度上看，似乎存(cún)在“对华融处罚偏轻，对德勤处罚偏重的”，但事实上财政部给(gěi)予华融和德勤的处罚都是依法(fǎ)做出的，不存在不当之处。财政部(bù)处(chù)罚华融依据的是会计法，处罚德勤依据的是(shì)注册(cè)会计师法，两者处罚力度差异是两部法律对单位和(hé)会计(jì)师
事务所违(wéi)法处罚(fá)力度不同造成的(de)。此次(cì)修订后(hòu)的会计法大大提高了对违法单位和个人的处罚
力度，这(zhè)将有助于解决上述法
律之间存在的“不(bù)公平”处罚问题(tí)。

根据注册会计师(shī)法，会计事务所(suǒ)违
反相关规定可被处违法所得一倍以上五倍以下(xià)的罚款。

另外，此(cǐ)次会计法修订后的处罚力度还跟(gēn)证券法相衔接。2020年证券法修订后，对内幕(mù)交易、市场(chǎng)操纵(zòng)等违(wéi)法
交易，从给予(yǔ)违法所得从最(zuì)高5倍罚款，提高至(zhì)最高10倍罚款。对财务造假等信息披露违法行为，从最高罚款60万元提高至1000万(wàn)元。

另外，上述会计法罚款倍数已 经处于目前相关文(wén)件要求的最大幅度内。

比(bǐ)如，今年2月国务院公布的《关于进一步规范和(hé)监督罚款 设定与实施的指导意见》，其中在合理确定罚款数额时称，规定处以一(yī)定(dìng)幅度的罚款(kuǎn)时，除涉及(jí)公民生命健康(kāng)安全、金融安全等情(qí难忘暑假生活ng)形外，罚款的最低数额与最(zuì)高数额之间一般不超过10倍。

此次会计法修正案，在完(wán)善会计制度和强化会计监督方(fāng)面，修正(zhèng)草案适应会计(jì)信息化要(yào)求，加强会计信息安全建设，并要求加强(qiáng)单位内部会计监督(dū)。

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